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热点问题解读 立体认识环保税

浏览次数: 日期:2018-01-04

采访中,为让纳 税人及市民更加立体了解环保税的详细内容,该负责 人还就纳税人关心的热点话题,一一进行了解读。

问:为什么 不将排放生活污水和垃圾的居民个人作为纳税人?

       答:居民个 人排放生活污水和垃圾对环境影响很大,但考虑 目前我国大部分市、县的生 活污水和垃圾已进行集中处理,不直接向环境排放,对环境 的影响得到了有效控制。同时,为平稳实施费改税,避免增加纳税人负担,所以在立法安排上,将排放 生活污水和垃圾的居民个人未列入征税范围,不用缴纳环境保护税。

问:为什么不对塑料薄膜、含磷洗衣粉、电池等 污染型产品征收环境保护税?

       答:塑料薄膜、含磷洗衣粉、电池等 都属于高污染产品,从治理 环境污染的角度讲,应对其 加大税收调节力度。但考虑 这些高污染产品较为分散、污染程 度难以准确测量,从征管 技术和成本考虑,不宜采 取征收环境保护税方式。目前,为了从 源头上控制高污染产品的生产和使用,国家已 将部分高污染产品纳入了消费税征收范围,如对电池、涂料征收4%的消费税。今后,对包括塑料薄膜、含磷洗 衣粉等高污染产品,在征税条件成熟后,再考虑 通过税收等方式予以调节,促进其改进工艺、减少环境污染。

问:为什么 不对二氧化碳排放征税?

       答:从国际经验来看,是否对 二氧化碳征税以及如何对其征税各国做法不一。根据OECD数据库的统计,目前共有包括英国、日本、美国(只在部分地区征收)在内的 十几个国家对二氧化碳排放征税。

       此次环境保护费改税,主要是 实现收费与征税制度的平稳转换,征收口 径改革前后基本保持一致。二氧化 碳未列为排污费征收项目,未纳入 本次环境保护税征收范围。虽然此 次未将二氧化碳纳入环保税的征收范围,但国家 对碳排放还是从严管控的,现行消费税、资源税、车船税、车辆购 置税等税种均有针对化石燃料消耗的特别政策规定。比如,对汽车 按排量征收车船税、消费税;对成品 油征收消费税等。

       从长远看,我国作 为二氧化碳排放大国,适时考 虑对二氧化碳排放征税具有积极意义。鉴于对 二氧化碳征税涉及面广、情况复杂,需要结 合国家利益和发展战略总体安排,根据国内、国际新情况、新形势统筹研究确定。

问:污染物 排放量的监测难度大,为什么 不按资源使用量(如用水量)或产品 销售收入征收环境保护税?

       答:企事业 单位和其他生产经营者的资源使用量或产品销售收入与其污染物排放量有一定关系,但不是完全正相关。如工业 企业与服务型企业用水量相同,但工业 企业排放的污水中所含污染物种类多、污染程度高,而一般 服务企业排放的污水中所含污染物种类、数量较少。再如,企业的 产品生产销售量不变,但可以采取设备更新、技术改造等措施,减少污染物排放。因此,以资源 使用量或产品销售收入为计税依据,难以对 企事业单位和其他生产经营者减少污染物排放起到直接调节作用。

问:为什么 对企业超标和达标排放的大气、水污染 物都要征收环境保护税?

       答:污染物 排放对环境的损害,与污染 物排放浓度和排放总量有关。为加强污染防治,减少污染物排放,2003年国务院颁布实施的《排污费 征收使用管理条例》,明确按 污染物排放总量征收排污费,即达到 国家和地方规定排放标准的,按其排 放污染物的种类、数量征收排污费;超过国 家和地方规定排放标准的,在排污 收费额基础上加倍收取。

       与现行 排污费制度相衔接,环境保护税针对大气、水污染 物的排放总量征收,即不管 是达标排放的污染物还是超标排放的污染物都要征税。但由于 达标排放的污染物所含污染当量数少,从而可以少缴税;超标排 放的污染物所含污染当量数多,从而需要多缴税。这种政策处理,有利于促进企业、单位改进工艺、减少污染物排放。同时,考虑在 环境保护法中已明确对超标排放污染物予以行政处罚,所以,在本法 中未再规定对超标排放污染物予以加倍征税。

问:为什么 对超标排放的污染物不加倍征税?

       答:考虑到 对超标排放污染物应根据 《环境保护法》、《水污染防治法》和《大气污染防治法》的规定予以行政处罚,税收不 应具有惩罚性质。因此,对超标 排放的污染物在税法中没有设置加倍征税规定。

       现行 《环境保护法》、《水污染防治法》和《大气污染防治法》对超标、超总量 排污的行为规定了民事责任和行政处罚。如《水污染防治法》明确,对超标、超总量 排污处应缴纳排污费数额2倍以上5倍以下的罚款,并由环 保部门责令限制生产、停产整治,逾期未 完成治理任务的,责令关闭。征收环 保税不免除纳税人环境违法行为应承担的民事责任和行政责任。

问:为什么 对规模化养殖排放的污染物不予免税?

       答:目前,我国畜禽养殖场(户)1亿多个,畜禽养殖规模化率达54%,畜禽粪污年产生量约38亿吨,畜禽养殖化学需氧量、氮、磷、铜、锌的排 放量分别占农业源排放总量的96%38%56%99%98%,畜禽粪 污成为农业面源污染的主要来源。鉴于规 模化养殖对农村环境危害较大,所以税 法中未将其列入免税范围。

       但在具体征税政策上,对不同 的规模化养殖企业采取区别对待,而不是 简单按畜禽饲养量征税。一是规 模化养殖企业自行或委托他人采取粪肥还田、制造有机肥、制取沼气等方法,对畜禽 养殖废弃物进行综合利用或无害化处理,不向外 环境排放污染物的,不征收环境保护税。二是规 模化养殖企业向环境排放污染物,排放量可以监测的,按实际 监测的排放量征收环境保护税。三是规 模化养殖企业向环境排放污染物,但没有 设置固定的污染排放口,其排污 量无法实际监测的,依据税法附表2中“禽畜养殖业、小型企 业和第三产业水污染物污染当量值”表,按畜禽 饲养量折合的污染当量数计算征税。

问:环境保 护税征管涉及税务、环保两个部门,如果发生征纳税争议,纳税人 行政复议或诉讼对象是谁?

       答:环境保护税法第14条规定:环境保 护税由税务机关依照税收征收管理法和本法的有关规定征收管理。环境保 护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。行政复 议法实施条例第11条规定:公民、法人或 者其他组织对行政机关的具体行政行为不服,依照行 政复议法和本条例的规定申请行政复议的,作出该 具体行政行为的行政机关为被申请人。行政诉讼法第26条规定:公民、法人或 者其他组织直接向人民法院提起诉讼的,作出行 政行为的行政机关是被告。根据上 述法律法规的规定,如果发生征纳税争议,纳税人 行政复议或诉讼对象是作出具体税收征管行政行为的税务机关。

问:环境保 护费改税后会不会加重企业负担?

       答:环境保护费改税,征税范围、税率基本不会改变。开征环境保护税后,税收刚性增强,征收机制更加严格,会有一 些应缴未缴排污费的企业被纳入征税范围。有关部 门对部分省市进行了实地调研,环境保 护税占企业缴纳税费的比重较低,一般在1%以下,不构成 企业的主要负担。企业和 地方相关部门普遍反映,费改税 后对企业成本负担影响不大。此外,征税后 对企业的约束机制进一步增强,将促使 企业主动采取措施减少污染物排放,一些企 业的纳税额还会有所减少。

 

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